Ποιες συναλλαγές με off shore δεν θα αναγνωρίζει η εφορία

Την υπουργική απόφαση που καθορίζει «τα μη συνεργάσιμα κράτη», αλλά και τα κράτη που έχουν «προνομιακό φορολογικό καθεστώς», υπέγραψε ο υπουργός Οικονομικών.Με αυτό τον τρόπο, ενεργοποιούνται δύο κρίσιμα άρθρα του νέου φορολογικού νόμου που αποσκοπούν στην πάταξη της φοροδιαφυγής και της φοροαποφυγής.... Όπως προκύπτει από το νέο νόμο 4172/2013, επιχειρήσεις που συναλλάσσονται με χώρες που αναφέρονται στον κατάλογο, θα πληρώνουν –τελικώς- περισσότερο φόρο, καθώς είτε τα τιμολόγια δεν θα αναγνωρίζονται ως δαπάνες (όπως προβλέπεται για τις χώρες του άρθρου 65 του ν. 4172/2013) είτε τα κέρδη των θυγατρικών ή συνδεδεμένων επιχειρήσεων στις συγκεκριμένες χώρες θα συνυπολογίζονται σε αυτά της ελληνικής «μητρικής», ώστε να φορολογηθούν με υψηλότερο συντελεστή.
Η απόφαση του υπουργού Οικονομικών περιλαμβάνει δύο διαφορετικές «λίστες» χωρών, καθώς αυτό προβλέπει και ο σχετικός νόμος. Η πρώτη λίστα αφορά στις χώρες του άρθρου 65 για τις οποίες η νομοθεσία (βάσει του άρθρου 23 του ν. 4172/2013) προβλέπει το εξής: «Δεν εκπίπτει το σύνολο των δαπανών που καταβάλλονται προς φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος μη συνεργάσιμο ή που υπόκειται σε προνομιακό φορολογικό καθεστώς, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 65 του Κ.Φ.Ε., εκτός εάν ο φορολογούμενος αποδείξει ότι οι δαπάνες αυτές αφορούν πραγματικές και συνήθεις συναλλαγές και δεν έχουν ως αποτέλεσμα τη μεταφορά κερδών ή εισοδημάτων ή κεφαλαίων, με σκοπό τη φοροαποφυγή ή τη φοροδιαφυγή. Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου δεν αποκλείει την έκπτωση των δαπανών που καταβάλλονται προς φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος - μέλος της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ., εφόσον υπάρχει η νομική βάση για την ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ της Ελλάδας και αυτού του κράτους – μέλους».Το άρθρο 65 έδινε τον «τύπο», για να προσδιορίσει η φορολογική διοίκηση ποιες είναι αυτές οι χώρες. Ιδού και η πρόβλεψη του σχετικού άρθρου: Κράτος για την εφαρμογή του παρόντος κεφαλαίου νοείται το κράτος ή η περιοχή δικαιοδοσίας ή η υπερπόντια χώρα ή το έδαφος που τελεί υπό οποιοδήποτε ειδικό καθεστώς σύνδεσης ή εξάρτησης κατά την έννοια του διεθνούς δικαίου.2. Σύμβαση διοικητικής συνδρομής, για την εφαρμογή Κ.Φ.Ε. νοείται η διεθνής σύμβαση που επιτρέπει την ανταλλαγή όλων των πληροφοριών, που είναι απαραίτητες για την εφαρμογή της φορολογικής νομοθεσίας των συμβαλλόμενων μερών.3. Μη συνεργάσιμα κράτη είναι εκείνα που δεν είναι κράτη - μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης, η κατάστασή τους σχετικά με τη διαφάνεια και την ανταλλαγή των πληροφοριών σε φορολογικά θέματα έχει εξεταστεί από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (Ο.Ο.Σ.Α.) και τα οποία:α) Δεν έχουν συνάψει και δεν εφαρμόζουν με την Ελλάδα σύμβαση διοικητικής συνδρομής στο φορολογικό τομέα καιβ) Δεν έχουν υπογράψει τέτοια σύμβαση διοικητικής συνδρομής με τουλάχιστον δώδεκα άλλα κράτη.Οι ανωτέρω προϋποθέσεις πρέπει να συντρέχουν αθροιστικά.Αυτό που έλειπε, για να ενεργοποιηθεί το πλαίσιο, ήταν η απόφαση του υπουργού η οποία πλέον δημοσιεύτηκε στο ΦΕΚ και περιλαμβάνει για το 2014, τον ακόλουθο κατάλογο χωρών:1. Ανδόρα2. Αντίγκουα και Μπαρμπούντα3. Μπαχάμες4. Μπαχρέιν5. Μπαρμπάντος6. Μπρουνέι7. Νήσοι Κουκ8. Ντομίνικα9. Γρενάδα10. Γουατεμάλα11. Τζέρσεϋ12. Λίβανος13. Λιβερία14. Λιχτενστάιν15. Μαλαισία16. Νήσοι Μάρσαλ Islands17. Μαυρίκιος18. Μονακό19. Ναούρου20. Ολλανδικές Αντίλλες21. ΠΓΔΜ22. Νιούε23. Παναμάς24. Φιλιππίνες25. Αγία Λουκία26. Άγιος Χριστόφορος και Νέβις27. Άγιος Βικέντιος και Γρεναδίνες28. Σαμόα29. Σεϋχέλλες30. Σιγκαπούρη31. Παρθένοι νήσοι των ΗΠΑ32. Βανουάτου33. Ουρουγουάη34. Χόνγκ−ΚόνγκΟ δεύτερος κατάλογος ενεργοποιεί το άρθρο 66 του νόμου 4172/2014 που προβλέπει ότι «Το φορολογητέο εισόδημα περιλαμβάνει το μη διανεμηθέν εισόδημα νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας που είναι φορολογικός κάτοικος άλλης χώρας, εφόσον συντρέχουν σωρευτικά οι ακόλουθες προϋποθέσεις:α) Ο φορολογούμενος, μόνος του ή από κοινού με τα συνδεδεμένα πρόσωπα, κατέχει άμεσα ή έμμεσα μετοχές, μερίδια, δικαιώματα ψήφου ή συμμετοχής στο κεφάλαιο σε ποσοστό άνω του 50% ή δικαιούται να εισπράττει ποσοστό άνω του 50% των κερδών του εν λόγω νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας.β) Το παραπάνω νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα υπόκειται σε φορολογία σε μη συνεργάσιμο κράτος ή κράτος με προνομιακό φορολογικό καθεστώς, ήτοι σε ειδικό καθεστώς που επιτρέπει ουσιωδώς χαμηλότερο επίπεδο φορολογίας από ό,τι το γενικό καθεστώς.γ) Άνω του 30% του καθαρού εισοδήματος προ φόρων που πραγματοποιεί το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα εμπίπτει σε μία ή περισσότερες από τις κατηγορίες που ορίζονται στην παράγραφο 3.δ) Δεν πρόκειται για εταιρεία, της οποίας η κύρια κατηγορία μετοχών αποτελεί αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε οργανωμένη αγορά».Σε αυτή την κατηγορία, βάσει της απόφασης, εντάσσονται για το 2014 οι ακόλουθες χώρες:1. Άγιος Μαρίνος2. Αλβανία3. Ανδόρα4. Βανουάτου5. Βερμούδες6. Βοσνία − Ερζεγοβίνη7. Βουλγαρία8. Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι9. Γιβραλτάρ10. Γκέρνσεϋ11. Ιρλανδία12. Κατάρ13. Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα14. Κύπρος15. Λίχτενσταϊν16. Μαυροβούνιο17. Μακάο18. Μονακό19. Μονσεράτ20. Μπαχάμες21. Μπαχρέϊν22. Μπελίζ23. Ναουρού24. Νήσοι Κέϋμαν25. Νήσοι Μάρσαλ26. Νήσος του Μάν27. Νήσοι Τέρκς και Κάϊκος28. Ομάν29. Παραγουάη30. Σαουδική Αραβία31. Σεϋχέλλες32. Τζέρσεϋ33. ΠΓΔΜΠηγή: naftemporiki.gr